Патентното облагане е специфичен режим за определяне на данъци върху определени малки по обем стопански дейности, извършвани от физически лица и еднолични търговци. Във връзка с това Националната агенция за приходите напомня на всички задължени лица, че крайният срок за внасяне на дължимия патентен данък за третото тримесечие на 2025 г. изтича на 31 юли. Настоящата статия има за цел да представи основните правни аспекти на патентното облагане, обхвата на задължените лица, реда за плащане и възможностите за данъчни облекчения.

Какво представлява патентният данък?

Патентният данък е регламентиран в глава четвърта от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) и се прилага към определен кръг дейности, изброени изчерпателно в Приложение № 4 към закона. Данъкът е с твърда ставка, определена от общинските съвети, и не се влияе от реалния доход или оборот на лицето, с изключение на случаите, когато оборотът надхвърли 50 000 лв. годишно.

Съгласно чл. 61р от ЗМДТ, годишният размер на патентния данък се заплаща на четири равни вноски, съответно до 31 януари, 30 април, 31 юли и 31 октомври. Невнасянето в срок води до начисляване на лихви за забава и възможност за принудително събиране.

Кои лица подлежат на облагане?

На патентен данък подлежат:

• Физически лица, включително еднолични търговци, извършващи дейности по Приложение № 4;
• Лица, които не са регистрирани по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС);
• Лица, чиято дейност не надхвърля прага от 50 000 лв. годишен оборот.

Важно е да се отбележи, че ако лицето извършва няколко дейности по Приложение № 4, всяка от тях подлежи на отделно облагане, освен ако не са налице основания за освобождаване или намаление.

Патентно облагаеми дейности

Сред дейностите, подлежащи на патентно облагане, се включват:

• Занаятчийски услуги (фризьори, шивачи, обущари, дърводелци и др.);
• Малки туристически обекти до 20 легла;
• Ресторанти, кафе-сладкарници, барове и обекти за бързо хранене;
• Търговия на дребно с площ до 100 кв.м.;
• Продажба на вестници и списания;
• Платени паркинги и атракциони;
• Обучение на водачи на МПС (автошколи).

Изключения и ограничения

Съгласно чл. 61з, ал. 3 от ЗМДТ, не подлежат на патентно облагане лица, които:

• Са регистрирани по ЗДДС (с изключения, предвидени в закона);
• Надвишават прага от 50 000 лв. годишен оборот;
• Извършват дейността чрез юридическо лице;
• Прекратяват дейността в рамките на отчетния период, при което данъкът се дължи само до края на съответното тримесечие.

Данъчни облекчения

Законът предвижда няколко хипотези за намалено данъчно облагане:

• Лица с ≥50% намалена работоспособност, които извършват дейността лично и без наети лица – ползват 50% намаление;
• Пенсионери, упражняващи самостоятелно дейности от Приложение № 4 – дължат 50% от пълния размер;
• Занаятчии, които обучават чираци – ползват 50% намаление за всяко работно място;
• Лица с две или три патентни дейности, упражнявани лично – заплащат данък само за дейността с най-висока ставка.

Важно е съответните лица да представят доказателства пред общинската администрация, за да се възползват от предвидените облекчения.

Какви действия да предприемат задължените лица?

• Да проверят дали упражняваната дейност попада в обхвата на Приложение № 4;
• Да следят сроковете за внасяне на вноските – в случая до 31 юли 2025 г.;
• При промяна в дейността, прекратяване, надвишаване на оборота или регистрация по ЗДДС – да подадат уведомление до общината;
• Да ползват предвидените в ЗМДТ данъчни облекчения, ако отговарят на условията;
• При нужда – да потърсят съдействие от юрист или счетоводител, особено при специфични казуси като прехвърляне на дейност, регистрация на ЕТ или възникване на свързани данъчни задължения.

Патентното облагане, макар и опростено като механизъм, изисква стриктно спазване на срокове и внимание при определяне на обхвата на дейността. Пропуски в подаване на информация или неправилно тълкуване на нормативните изисквания могат да доведат до административно-наказателна отговорност и санкции. Ето защо е препоръчително задължените лица да се информират своевременно и да се консултират с правен или счетоводен специалист при необходимост.

от Екипа на адвокатска кантора Кавазова