Като адвокат получих следното запитване от клиент:
Фактическа обстановка„XXX“ ООД е българско дружество, регистрирано по ЗДДС. Дружеството сключва договор с румънска фирма „YYY SRL“, регистрирана по ДДС в Румъния, за доставка на строителни материали. Стоките са изпратени от Румъния и пристигат в България. Румънската фирма издава фактура без начислен ДДС. „XXX“ пита: длъжно ли е да начисли ДДС и ако да — как?
Ето моя правен отговор по поставения въпрос:
Да, „XXX“ ООД е длъжно да самоначисли ДДС. Налице е вътреобщностно придобиване (ВОП) по смисъла на чл. 13 ЗДДС — стоката се транспортира от друга държава членка (Румъния) до България, доставчикът е регистриран по ДДС в ЕС, а получателят е регистрирано по ЗДДС лице в България.
При ВОП начисляването на ДДС е задължение на получателя, а не на доставчика. Затова румънската фирма правилно е издала фактура без ДДС — тя прилага нулева ставка за вътреобщностна доставка в Румъния.
Следва да се спазват следните стъпки:
- Издава протокол по чл. 117 ЗДДС като протокола се отразява едновременно в дневника за покупките и дневника за продажбите за съответния данъчен период.
- Ако строителните материали се използват за облагаема дейност, дружеството ползва пълен данъчен кредит — ДДС-ефектът е финансово неутрален.
| ⚠ Важно за практиката Ако не се издаде протокол и не декларира ВОП, НАП може да установи задължение при ревизия и да начисли лихви за забава. Грешката не е в размера на платения данък (ако е ползван кредит), а в неизпълнението на формалното задължение за документиране. |
При вътреобщностно придобиване на стоки между регистрирани по ДДС лица в рамките на ЕС механизмът на самоначисляване прехвърля задължението от доставчика към получателя. За регистрирани по ЗДДС дружества, използващи стоката за облагаема дейност, ефектът е финансово неутрален — но спазването на процедурата е задължително.
От екипа на Адвокат Кавазова
Add a Comment